Factura de avans se inregistreaza ca venituri in anul fiscal 2010? (intra in calculul impozitului pe profit, chiar daca nu are baza justificativa = situatie deviz de lucrari?). Firesc este sa se inregistreze ca si venituri in luna in care se executa o parte din lucrari si se confirma de catre beneficiar?
Solutie:
Veniturile sunt definite de Legea contabilitatii 82/1991 , republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ca fiind acele sume sau valori incasate sau de incasat, din activitatea curenta sau din orice alta sursa.
Veniturile din prestari de servicii, in speta lucrari de constructii-montaj, se inregistreaza in evidenta contabila pe masura efectuarii acestora. In cazul efectuarii acestor lucrari, facturile emise se inregistreaza in grupa de venituri numai pe masura ce beneficiarul semneaza actul de receptie.
Certificatul de receptie notifica faptul ca executantul si-a indeplinit obligatiile rezultate din contractele incheiate.
Pentru lucrarile nereceptionate pana la finele perioadei, se utilizeaza ct. 332 „Servicii in curs de executie” in contrapartida cu creditul ct. 711 „Venituri aferente costurilor stocurilor de produse”.
Colectarea cheltuielilor aferente acestor lucrari se face prin conturile de materii prime 301 “Materii prime”, si materiale 302 “Materiale consumabile” in corespondenta cu contul 601 „Cheltuieli cu materiile prime” si contul 602 „Cheltuieli cu materialele consumabile”.
Din punct de vedere fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in evidenta contabila, conform reglementarilor in vigoare.
Veniturile inregistrate in ct. 711 si cheltuielile din ct. 601 si 602 participa la calculul profitului impozabil, fiind venituri impozabile si cheltuieli deductibile.
Valoarea facturii de avans se inregistreaza prin articolul contabil 409 „Furnizori – debitori” = 401 „Furnizori”.
Valoarea facturii de avans nu intra in baza de calcul a profitului impozabil.
